Консультации УМНС РФ: Продажа щенков и подоходный налог Автор: УМНС РФ 03 Дата размещения материала Пятница, 28 Января 2005 Вопрос : "Я держу суку элитной породы с хорошей родословной. Регулярно участвую в выставках и получаю призы. Раз в год получаю от нее приплод и продаю щенков. Должен ли я платить налоги получаемые от продажи щенков?" В соответствии со ст. 137 Гражданского кодекса РФ к животным применяются общие нормы гражданского права, касающиеся имущества. Таким образом, по отношению к животным как объектам гражданского права применяются общие правила, касающиеся возникновения, изменения и прекращения права собственности и иных вещных прав. В соответствии с статьей 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ на доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (животных), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и не превышающих сумму 125 000 рублей, предоставляется имущественный налоговый вычет. Кроме этого, на основании п. 13 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от продажи продукции животноводства (приплод животных), выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации. В соответствии с Инструкцией по заполнению формы Государственного статистического наблюдения «Сведения об отгрузке товаров и услуг по видам экономической деятельности», утвержденных Постановлением Госкомстата РФ № 30 от 24.01.2003г. разведение домашних животных относится к категории «Животноводство». Таким образом, лица, не имеющие земельного участка для целей ведения личного подсобного хозяйства и получившие доход от продажи имущества, в том числе и щенков собак, в сумме не превышающей 125 тыс. рублей в год, имеют право на получение имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода и указанный доход не будет учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы граждан, получаемые от продажи щенков, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (Разъяснение специалистов УМНС России по Республике Бурятия ) Данные законы действуют на всей территории страны. Источник: http://www.levy.ru/article.php?sid=848
Заплати налоги - и спи спокойно! Реклама - вещь веселая.
Совсем не весело становится, если ситуация в этом известном рекламном ролике превращается в суровую действительность.
Например: Вы - владелец питомника (или у Вас есть заводская приставка). И вдруг уважаемая налоговая инспекция начинает задаваться вопросом - а почему Вы в связи с этим не стали на налоговый учет? Ведь продажа щенков приносит огромную прибыль??? Или Вы - владелец собаки, надо ли платить налог?
Если собрались читать - читайте до конца и до конца прочтения не делайте никаких выводов, и ничего не пропускайте - иначе это потеряет смысл и будет не понятно!
Статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее будет сокращаться, как НК РФ) определено, что все организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. Это – в целом (есть же у Вас ИНН?), но есть и частности.
В этой же статье перечисляются налогоплательщики: организации, нотариусы, адвокаты, физические лица (предприниматели, и иные физические лица по разным основаниям).
Теперь решим для себя – кто мы? Не нотариусы, не адвокаты, не юридические лица (к ним вернемся ниже). Физические лица также ставятся на учет по месту нахождения, например, имущества, регистрации транспортных средств (для уплаты, соответственно, налога на имущество, на транспортные средства, на землю и т.п.).
У налоговых органов возникает вопрос – если лицо занимается разведением собак, у него есть документ, где есть слово «Питомник» - а не должно ли данное лицо обозначить себя, как индивидуальный предприниматель?
Теперь посмотрим, почему мы – не индивидуальные предприниматели, и не должны, следовательно, стать на учет, как предприниматель без образования юридического лица (далее – ПБОЮЛ).
В абзаце третьем пункта 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ (далее – ГК РФ) в качестве одного из компонентов предмета гражданского права выделены отношения между предпринимателями и даны признаки таких отношений: «…предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.»
Обратите внимание на цель предпринимательской деятельности – систематическое получение прибыли. Теперь на каждое слово:
-Если Вы получили прибыль от продажи собачки – систематическая ли эта прибыль? Имейте в виду: прибыль - это полученная денежка за минусом расходов на кормление, лечение, содержание собачки.
-Присутствует ли в Вашей деятельности по разведению собак цель – получение прибыли?
Если вы хотя бы на один вопрос ответили «нет», значит, Ваша деятельность не подпадает под предпринимательскую.
Если налоговый орган считает иначе – пусть доказывает. Это «доказывание» всегда облекается в письменную форму, и любые действия налогового органа можно обжаловать.
Далее рассмотрим, должны ли вы платить налог (становиться на учет) не как питомниковладелец, а как владелец собаки (собак)?
Закон РФ об основах налоговой системы от 27.12 1991 г (с последующими редакциями) в пункте «к» статьи 21 предусматривал сбор с владельцев собак, который вносился физическими лицами, имеющими в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год. С 1 января 2004 года данный пункт утратил силу на основании Федерального Закона от 7.07.2003 года № 117-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации”. Согласно части 6 ст. 12 НК РФ не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. Это значит, что, если Ваша местная власть установила налог (сбор) на собак, вы можете это решение обжаловать в суд или подать заявление в прокуратуру с просьбой проверить законность этого решения, потому что налога на собак в перечне налогов нет. Для справки: в настоящее время НК РФ предусматривает следующие виды налогов:
Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ): 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) утратил силу с 1 января 2006 г.; 8 ) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. Региональные налоги (статья 14 НК РФ): 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги (статья 15 НК РФ): 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Не видите налога на собак? Значит, его там нет и быть не может, пока не будут внесены изменения в НК РФ!
Теперь – непосредственно о документе со словом «питомник», выдаваемом нам РКФ. Не значит ли это, что образуется новое юридическое лицо (про ПБОЮЛ мы говорили выше; кроме того, физическое лицо не может приобрести статус ПБОЮЛ в результате действий третьего лица - в данном случае – юридического лица, каковым является РКФ)? Согласно ст. 52 ГК РФ «юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Учредительный договор юридического лица заключается, а устав утверждается его учредителями (участниками). Юридическое лицо, созданное в соответствии с настоящим Кодексом одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного этим учредителем.» Убедились, что, выдавая Вам документ о регистрации питомника, РКФ не образует нового юридического лица? Кроме того, согласно Положению РКФ о племенной работе (раздел VIII «Племенной питомник») «…питомник может зарегистрировать заводчик…» Достаточно! Видите – не РКФ создает питомник, а питомник (уже имеющийся в наличии по смыслу текста Положения) регистрирует заводчик. То есть, с правовой точки зрения, «питомник» - не что иное, как «образование», статус которого не определен никаким законом (а все, что не запрещено – то разрешено), и это – внутреннее дело заводчика и РКФ, т.к. понятие такого образования, как «питомник», существует только во внутренних документах РКФ. «Питомник» не обладает признаками юридического лица, деятельность заводчика (при условиях, рассмотренных выше – отсутствие цели на получение систематической прибыли) не подпадает под признаки предпринимательской деятельности. «Собачьего» налога в настоящее время также не существует.
Следовательно, заводчик (как владелец питомника или заводской приставки, так и просто собаковладелец) не имеет обязанности постановки на налоговый учет по этому критерию.
Вы — профессиональный заводчик или просто любитель кошек и собак, время от времени получающий доходы от вязки или реализации щенков и котят. Возможно, вы уже задавали себе вопрос — должны ли вы платить налоги с таких доходов? Как их посчитать? Что будет, если этого не делать? Мы попробуем разобраться с этими вопросами. Сразу нужно отметить, что прямых ответов в нашем российском законодательстве не найти. А может быть, вы предприниматель?
Согласно Гражданскому кодексу, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг . К животным применяются общие правила об имуществе с условием, что при осуществлении прав не допускается жестокое обращение с ними, противоречащее принципам гуманности . Это означает, что животные могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в результате исполнения разного рода сделок: купли-продажи, дарения, наследования. Таким образом, ключевым моментом является вопрос, направлена ли ваша деятельность по разведению кошек или собак на систематическое получение прибыли? Прежде чем сказать «нет», давайте посмотрим, что об этом думают налоговые органы.
Позиция, неоднократно высказанная Минфином и налоговыми органами, говорит, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
* изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; * учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок; * взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок; * устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Итак, вы покупаете животных с целью их дальнейшего разведения и продажи котят и щенков, участвуете в выставках и даете рекламу в Интернете или периодических изданиях, заключаете договоры с поставщиками на покупку кормов или зоомагазинами на продажу животных. Все это может свидетельствовать о наличии признаков предпринимательской деятельности, а следовательно, и обязанности зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.
Внимание, штрафы!
По налоговому законодательству ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. (в случае ведения такой деятельности в течение более 90 календарных дней — 20 % доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет в течение более 90 календарных дней, но не менее 40 тыс. руб.) . Кроме того, предусмотрена административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 тыс. руб.
Можно ли доказать обратное...
Как быть, если налоговый орган все-таки обвинил вас в ведении незарегистрированной предпринимательской деятельности и вынес решение о привлечении к ответственности? Такое решение можно обжаловать в суде, однако придется доказывать, что ваша цель — не получение прибыли, а племенная работа по улучшению породы, взращивание чемпиона мира или просто радость общения с друзьями человека. Чтобы это доказать, нужно подтвердить отсутствие прибыли как таковой (или, по крайней мере, систематической). Для этого можно посоветовать на всякий случай собирать чеки об оплате кормов и «расходных» материалов, таких как наполнители, вакцины, игрушки; а также прочие документы об оплате членских взносов в клубах, оплате участия в выставках и проезда к ним, расходах на ветеринаров и т.д. Ну и, конечно, нужно напомнить, что налоговому органу придется доказывать получение вами доходов, то есть предъявлять суду договоры о продаже животных или расписки в получении денег.
О статусе питомника...
Вы зарегистрировали питомник и получили свидетельство РКФ или WCF о его регистрации. Каков теперь ваш статус? Обязаны ли вы теперь регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или образовали новое юридическое лицо? Юридическое лицо — это организация, имеющая самостоятельный правовой статус, отделенный от правового статуса создавших ее или входящих в ее состав учредителей. При этом под организацией понимается определенная указанная в законе структура (организационно-правовая форма). Кроме того, организация, считающаяся юридическим лицом, должна иметь в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное от ее учредителей имущество.
Такой организационно-правовой формы, как питомник, в российском законодательстве нет. Понятие «питомник» вообще законодательно не определено ни в одном нормативно-правовом акте, следовательно, питомник, по гражданскому законодательству, не может являться юридическим лицом. Что касается регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то при отсутствии признаков ведения предпринимательской деятельности владелец питомника регистрироваться не обязан. Однако, по мнению автора статьи, регистрация питомника может быть рассмотрена налоговыми органами как косвенное подтверждение осуществления деятельности, направленной на получение прибыли, так как будучи питомником, вы, с одной стороны, повышаете доверие к себе со стороны покупателей и имеете возможность продавать своих животных дороже, а с другой, — создаете устойчивые связи с клубами и федерациями и пользуетесь определенными преференциями, что позволяет сократить затраты.
В качестве рекомендации можно посоветовать четко прописать в «Положении о питомнике» цели деятельности, отличные от получения прибыли и дохода. Например, целью деятельности питомника может быть разведение функционально здоровых собак/кошек с адекватным поведением; участие в работе по сохранению генофонда и совершенствованию пород собак/кошек; выведение новых пород животных...
Вы не преследуете цель получения прибыли от рожденного потомства, но все-таки получаете иногда доход от вязок или продажи четвероногих детишек. Такие доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13% как доходы, полученные от иного использования и/или реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу .
Нужно отметить, что в налоговом законодательстве присутствует некий несправедливый момент: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения, если человек может предоставить документ, выданный органом местного самоуправления или правлением садового товарищества, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества .
Так как собаки и кошки не попадают под определение ни скота, ни диких животных, ни продукции животноводства, то эта льгота на них не распространяется. Еще более печальным является тот факт, что «меховое сырье» домашней кошки и домашней собаки попадает в категорию продукции животноводства и освобождается от налога. Таким образом, даже если вы получите справку, что выращивали свой "приплод" на даче, освободить от налогов доходы от его продажи вы, скорее всего, не сможете. В этом отношении интересно Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2004 г. № А56-2277/04: «Поскольку указанный в статье 217 НК РФ перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим, и доходы рыбаков — любителей от продажи выловленной рыбы не подпадают под этот перечень, вывод о том, что такие доходы не подлежат обложению названным налогом, неправомерен». Думается, что здесь есть место для инициирования внесения изменений в законодательство, с тем чтобы доходы от разведения наших любимых питомцев освобождались от налога наравне с доходами от продажи других домашних и диких животных. По квитанции корова рыжая одна, брали мы ее одну, сдавать будем одну, чтоб не нарушать отчетности...
На животных распространяются общие правила об имуществе постольку, поскольку законом или иными правовыми актами не установлено иное. А как быть с потомством? Статья 136 Гражданского кодекса говорит, что поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества. Это означает, что в случае если вы являетесь законным владельцем (собственником или арендатором) питомца, то и его приплод становится вашей собственностью в момент рождения, если только в договоре покупки или аренды не предусматриваются какие-либо исключения.
Немного о хорошем
Положительным моментом является то, что к доходам, полученным от реализации животных, можно применить имущественный вычет как к доходам от продажи иного имущества : Для животных, находящихся в собственности менее трех лет (то есть котят, щенков), в сумме, полученной от продажи, но не превышающих 125 тыс. руб. за налоговый период — календарный год; Для животных, находящихся в собственности более трех лет, в полной сумме, полученной при продаже. Вместо использования права на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (т.е. расходы на питание, вакцинацию, выставки и т.д.). Необходимо напомнить, что все расходы должны быть документально подтверждены.
Как отчитаться
Лицо, получающее доходы от реализации имущества, должно подать декларацию в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно отметить, что в декларации должны быть отражены не только доходы от реализации животных, но и другие доходы владельца, даже те, налог с которых был удержан налоговым агентом (например, вашим работодателем). Уплата налога по декларации должна быть произведена до 15 июля.
Внимание, штрафы!
Что же грозит владельцам, не задекларировавшим свои доходы и не заплатившим с них налог? Непредставление в срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа:
* в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб. * в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного для представления срока .
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога . Кроме того, на сумму неуплаченного налога будут начисляться пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ , которая в настоящий момент составляет 10,5% , за каждый день просрочки (т.е. 0,035% в день).
Подытоживая информацию о штрафах, можно отметить, что если прибыли вы на своих животных не делаете (и у вас есть документальное подтверждение расходов) или ваш доход от их продажи не превышает 125 тыс. руб. в год, то вам грозит только штраф в размере 100 руб. за неподачу декларации. Ну а если для вас это бизнес, то заплатите налоги и спите спокойно...
В заключение хочется пожелать всем заводчикам здоровых, красивых и ласковых питомцев, много радости и положительных эмоций от общения с ними.
Предпринимательская деятельность (подборка ответов за 3 месяца)
Тема: разведение и продажа домашних животных (собак)
Поскажите пожалуйсто разведение собак и кошек попадает ли под коммерческую деятельность и является налого облагаемой деятельностью.
Спасибо.
Вам отвечает Тимошенко Владимир Андреевич, юрист, г. Благовещенск Ответ от 19 мая 2009 г. 15:24:
1. Собственно разведение НЕТ. Но разведение С ЦЕЛЬЮ ИЗВЛЕЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ и СИСТЕМАТИЧЕСКОЕ РАЗВЕДЕНИЕ и продажа- ДА. Признаки предпринимательской деятельности указаны в ст. 2 ГК РФ. Предпринимательская деятельность - это: - самостоятельная; - осуществляемая на свой риск деятельность; - направленная на СИСТЕМАТИЧЕСКОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, - зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Главное значение имеют два признака: Цель ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ и СИСТЕМАТИЧНОСТЬ (то есть два раза и более). 2. Если это ваше домашнее хозяйство. Всё что выращено в домашнем (подсобном хозяйстве) НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НЕ ПОДЛЕЖИТ. Например ваша собака регулярно 1 раз в год приносит щенков, вы их продаёте... Примерно так как бабушки выращивают редиску на огороде и продают...Это налогом не облагается. Основание пункт 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
С уважением, Тимошенко Владимир Андреевич.
Источник (http://www.9111.ru/questions/q789395_answer641109.html)
Вопрос первый - " не будет ли составление договора купли-продажи щенка основанием для выплаты налогов"?.....
Ответ: нет, не будет. Ст.179 Налогового Кодекса прямо говорит об этом (цитирую по памяти):"... получение приплода от принадлежащего на праве собственности животного хозяином не облагается налогом"....
